Återbetalningsbar AMT-kredit. Speciella regler för gamla oanvända AMT-krediter, som är tillgängliga först 2007, revideras drastiskt för 2008. Detta är den första i en grupp artiklar som erbjuder fullständig täckning av den återbetalningsbara AMT-krediten, vilket ger en väg för många att använda Mer AMT-kredit än enligt de vanliga reglerna. Bakgrund på AMT-kredit. Vissa personer som betalar AMT får göra anspråk på senare år. Denna kredit är endast tillåten om du tidigare betalat AMT baserat på vissa poster, såsom utövande av incitament Alternativ Det gäller inte för AMT betalat på många andra föremål som oftare uppkommer, till exempel det specificerade avdraget för statliga och lokala skatter. Den del av din AMT-betalning som är kvalificerad att behandlas som kredit senare år är din tillgängliga AMT kredit. Det är inte säkert att ha tillgång till AMT-kredit för att ge dig en skatteförmån. Du måste uppfylla kraven för att faktiskt använda krediten. Före 2007 fanns det bara ett sätt att göra det med det vi nu ringer till E-regelbunden AMT-kredit Enligt dessa regler kan du bara hämta AMT-kredit på ett år. Din vanliga inkomstskatt är högre än den skatt som beräknas enligt AMT-reglerna, och endast i utsträckning av skillnaden mellan de två skatterna. Exemplet Förra året betalade du 100 000 Av AMT eftersom du utnyttjade ett incitamentsprogram. I år är din staminkomst 80 000 och din skatt enligt AMT-reglerna är 50 000. Du har 100 000 lediga AMT-krediter, men du kan bara hämta 30 000 i år det belopp som din vanliga skatt är högre än Skatten enligt AMT-reglerna Du har 70 000 oanvända AMT-krediter, som överförs till nästa år. Personer som betalar stora mängder AMT i samband med utnyttjande av incitamentoptioner väljer ofta att de inte kan använda alla sina AMT-krediter Även efter flera år har passerat Det är speciellt sant men inte exklusivt sant när beståndet förlorar värde mellan tiden som optionen utövas och den tid som aktierna säljs. Den outnyttjade krediten fortsätter att bära f Orward på obestämd tid, men kan ge liten eller ingen nytta på varje år s skattedeklaration. Refundable AMT credit. Beginning med taxeringsåret 2007 returneras inlämnad 2008, har du en annan möjlighet att hävda AMT kredit om några eller alla dina tillgängliga AMT kredit är minst fyra år ska vi kalla det långsiktigt oanvända AMT-kredit Denna regel begränsar inte hur mycket kredit du kan hävda på det belopp som din vanliga skatt överstiger skatt enligt AMT-reglerna. Du kan göra anspråk på kredit enligt denna regel även I ett år betalar du AMT Vad mer är, det belopp som är tillåtet enligt denna regel kan vara större än det totala skattebeloppet på din inkomst. Med andra ord kan din återbetalning vara större än det belopp som du betalat i form av uteslutande eller Uppskattad skatt Det här är anledningen till att vi kallar det den återbetalningsbara AMT-krediten. Rulla i kraft för 2007 gjorde det möjligt för personer med långsiktigt oanvänd AMT-kredit att kräva upp till 20 av det beloppet eller, om det är större, 5.000 men inte mer än 100 av långa termen oanvänd AMT-kredit, med förbehåll för en regel th Vid avveckling av krediten till högre inkomstnivåer En senare ändring av lagen, som är effektiv för 2008 års avkastning som lämnades in 2009, ökar återhämtningsprocenten till 50, så den typiska återhämtningsperioden kommer nu att vara två år i stället för fem. Ännu viktigare för många Kongressen eliminerade inkomstfasningen Om du har långsiktig oanvänd AMT-kredit kan du återhämta hälften på din inkomstskatt 2008 och den andra hälften på din 2009-retur. Vissa människor kommer att få omfattande kontroller från IRS. Exempel på din inkomst Skatteavdrag är ungefär lika med den skatt som du annars skulle ha skylt på. Du har 1 000 000 i långfristig AMT-kredit från ett aktieoption som du utövat 2000. Du har återhämtat cirka 1 500 om året med vanlig AMT-kredit. Det är bättre än ingenting annat än lägger du inte mycket på ett tusen dollar i 2007 skulle du ha kunnat hämta 20 av den krediten eller 200 000, men din inkomst var för hög för att du skulle kunna använda denna regel E Treasury kommer att skicka dig en återbetalningskontroll på cirka 500 000. De flesta kommer naturligtvis att få mycket mindre återbetalningar, men för ett antal personer kommer återbetalningarna att bli ännu större. Tillfredsställelse för dem som inte kunde betala. Vissa personer utövar incitament Aktieoptioner medförde AMT-ansvar som var bortom deras betalningsförmåga Förutom att låta krediten för personer som betalade skatten, avskaffade kongressen skatten för personer som aldrig kunde betala det. Kongressen minskade också intresse och straff och för personer som har betalat ränta och påföljder, möjliggjorde en ökning av krediterna för dessa poster. En tillfällig bestämmelse. Den gällande lagen tillåter endast den återbetalningsbara AMT-krediten för åren 2007-2012, totalt sex år Kongressen pålägger ibland tidsbegränsningar på skatteförmåner som ett sätt För att möta budgetbegränsningar, i syfte att förlänga förmånen eller göra den permanent vid ett senare tillfälle Det är inte klart att detta är fallet här, dock Den huvudsakliga motiveringen för det återbetalningsbara AMT Kredit och den enda som rymmer vatten är enligt min mening att ge befrielse till människor som drabbats av extraordinära katastrofer när bubblan i tekniska lager kollapsade från och med 2000. Under 2012 kommer dessa människor att ha återhämtat sig alla krediter som de har förknytning till tech stock collapse , och skatteförmånen i denna bestämmelse kommer främst att flöda till andra skattebetalare för vilka lättnad är svårare att motivera. En förlängning utöver det året är möjligt, men vi kan inte inkludera den återbetalningsbara AMT-krediten i förteckningen över poster Kongressen är mer eller mindre säker på att Förlängning. Den återbetalningsbara AMT-krediten är en komplicerad bestämmelse och vi har fullständiga detaljer om hur det fungerar. En värdefull skatteförmån för vissa personer som betalat AMT. Här är goda nyheter en del av ditt AMT-ansvar, kanske kan alla komma tillbaka till dig i form av en minskning av den skatt du betalar för framtida avkastning eller till och med ett bidrag som överstiger den skatt du betalar under ett senare år på grund av AMT-krediten. För att hävda denna kredit måste du ha betalat AMT i ap Förnuftigt år och det måste vara den rätta smaken av AMT. Det betyder i allmänhet att du måste ha betalat AMT som ett resultat av att utnyttja ett incitamentoptionsalternativ eller på grund av vissa andra tidpunkter som en AMT-anpassning avseende accelererade avskrivningar. Varje AMT Du betalar av andra skäl, som har ett stort antal undantag eller ett stort specificerat avdrag för statliga och lokala skatter, kommer inte att kvalificera dig för krediten. Att arbeta med denna AMT-kredit är en tvåstegsprocess. Först får du reda på hur mycket kredit är tillgänglig och då kan du ta reda på hur mycket av den kredit du kan använda. Hitta den tillgängliga krediten. Den första delen av din uppgift är att ta reda på hur mycket AMT-ansvaret från ett tidigare år är berättigat till krediten. Detta innebär att man beräknar Den alternativa minimiskatten enligt en annan uppsättning regler som en alternativ AMT Vad du gör här är att ta reda på hur mycket av din alternativa minsta skatteskuld som kom från tidpunktsposter som tillåter dig att försena rapporteringsinkomster, I motsats till saker som faktiskt minskar intäkter eller skatt som du rapporterar Om du är lycklig kommer din hela AMT att vara tillgänglig som kredit i framtida år Men vissa människor tycker att endast en liten del, eller ingen alls, är tillgänglig för använd som kredit. Bestäm hur mycket AMT-kredit du kan använda. Om du har någon AMT-kredit tillgänglig från ett tidigare år måste du bestämma hur mycket av krediter du kan använda under det aktuella året. Det finns nu två sätt att hävda AMT Kredit Enligt den normala regeln kan du kanske börja ansöka om krediten det första året efter att du betalat AMT, men det belopp som du kan hävda är begränsat enligt nedan. En annan regel ger mer generös återhämtning till vissa personer vars tillgängliga kredit är oanvända fyra eller Flera år efter det att AMT betalades. Reglerregel för att hävda AMT-kredit. Under den regelbundna regeln kan du bara använda AMT-krediten på ett år när du inte betalar alternativ minimiskatt. Mängden kredit du kan använda är begränsad till skillnaden mellanDin vanliga skatt och den skatt som beräknas enligt AMT-reglerna. Exempel. Antag att du har 8 000 AMT-krediter tillgängliga från 2010 2011 är din vanliga skatt 37 000. Din skatt beräknad enligt AMT-reglerna är 32 000. Du behöver inte betala AMT eftersom din vanliga skatt är högre än den skatt som beräknas enligt AMT-reglerna Bättre fortfarande får du göra anspråk på 5000 AMT-kredit, vilket minskar din vanliga skatt till 32 000. I det här exemplet skulle du fortfarande ha 3000 AMT-kredit du har använt det beloppet kommer att vara Tillgänglig under 2012 överförs det till nästa år. Oanvänt AMT-kredit överförs under ett obegränsat antal år. Givetvis kan du inte göra anspråk på mer än det tillgängliga kreditbeloppet. I exemplet om AMT-krediten är tillgänglig från 2010 var 2.700, då skulle du använda hela beloppet av krediten år 2011. Du skulle minska din vanliga skatt med 2.700, inte med den fulla 5.000 skillnaden mellan vanlig skatt och alternativ skatt. Återbetalningsbar AMT-kredit. Började 2007, personer med gamla oanvända AMT kredit har ett annat möjligt sätt att hävda AMT-kredit Denna regel låter dig göra anspråk på kredit utan hänsyn till begränsningen som beskrivs ovan, men endast om du har oanvänd AMT-kredit från fyra eller flera år tidigare. När du gör anspråk på AMT-kredit. Många människor antar att om AMT-krediten uppstår genom att utöva ett incitamentsprogram, kan de inte göra anspråk på krediter förrän de säljer de aktier de förvärvade genom att utnyttja optionen. Det är inte fallet. Att sälja ISO-aktier kan hjälpa dig att ansöka om en större AMT-kredit, men du kan hävda Krediten utan att sälja aktier Enligt den allmänna regeln kan du göra anspråk på krediten när din vanliga inkomstskatt är större än den skatt som anges enligt AMT-reglerna. Exempel. Antag att du utnyttjade ett incitamentsprogram option under 2009 och planerar att sälja aktierna när de mognas i 2010 Du betalade 10 000 AMT på din 2009-avkastning, men aktievärdet sjönk innan du fick en chans att sälja. Du bestämde dig för att fortsätta och se om värdet på aktierna skulle återhämta sig. Under 2012 Håll fortfarande aktierna och nu undrar du om du kan sälja aktierna för att hävda krediten. Det kan hända att du kunde ha återhämtat tusentals dollar i AMT-kredit redan på din avkastning för de senaste åren som börjar med 2010. Du hade inte att sälja aktierna för att hävda krediten Du måste helt enkelt lämna formulär 8801 med din avkastning Beroende på din inkomstinkomstnivå, arkivstatus, antal personliga undantag och så vidare kan du konstatera att du hade rätt till hundratals eller till och med tusentals dollar Av kredit varje år utan att sälja aktierna. Här är regeln Om du betalar AMT på grund av att du utnyttjar ett incitamentsprogram, måste du fylla i formulär 6251 för träningsåret. Sedan varje år måste du fylla i både Form 6251 och Form 8801 tills du har hävdat hela krediten. Du gjorde inte filen. Om du inte gjorde filen 8801 med ditt tidigare år tillbaka, måste du ändra dessa avkastningar, av två skäl. En är att du kan få en bra återbetalningskontroll. o Det är det där det inte finns något sätt att göra anspråk på krediten under ett senare år utan att fylla i formuläret för åren mellan det år du betalade AMT och det år du krävde krediten. Det beror på hur mycket kredit som finns att tillgodogöra dig Beror på vad som hände i varje år Du vet inte hur mycket din kreditöverföring till 2012 är utan att fylla i detta formulär för 2011 Men för att fylla i det för 2011 behöver du siffrorna från Form 8801 för 2010 och så vidare, tillbaka till År du betalade AMT. Time löper ut. Som en allmän regel får du gå tillbaka och ändra avkastning i tre år. Om du misslyckades med att ansöka om AMT-kredit som var tillgänglig för ditt år 2008-avkastning måste du lämna in den ändrade Returnera senast den 15 april 2012 eller tre år efter det faktiska registreringsdatumet om du ansökt om förlängning och arkiverad inom förlängningsperioden. Varför inte bara glömma bort de tidigare åren och hävda kreditbegäran i något senare år Svaret är att det inte gör t jobba på det sättet The Amou Nt av kredit som överförs från ett år till nästa beror på specifikationen för din avkastning för varje ingående år, inte den mängd kredit du faktiskt hävdar Med andra ord, använd den eller förlora den. Hemsidor. Stockalternativ och Alternativ minimiskatt AMT. Incentive aktieoptioner ISO kan vara ett attraktivt sätt att belöna anställda och andra tjänsteleverantörer Till skillnad från icke-kvalificerade alternativa NSO, där spridningen av en option beskattas på övning till vanliga inkomstskattesatser, även om aktierna inte är Ännu inte sålde, ISOs, om de uppfyller kraven, tillåta innehavare att inte betala skatt tills aktierna är sålda och sedan betala kapitalvinstskatt på skillnaden mellan bidragspriset och försäljningspriset. Men ISOs omfattas också av Alternativ Minimum Skatt AMT, ett alternativt sätt att beräkna skatter som vissa filers måste använda The AMT kan sluta beskatta ISO-innehavaren på spridningen realiserad på träning trots den vanligtvis gynnsamma behandlingen av dessa utmärkelser. Grundläggande regler för ISOs . För det första är det nödvändigt att förstå att det finns två typer av aktieoptioner, icke-kvalificerade optioner och incitamentoptioner. Med någon form av option får arbetstagaren rätt att köpa aktier till ett pris som fastställs idag för ett visst antal år i Framtid, vanligtvis 10 När anställda väljer att köpa aktierna, sägs de utnyttja optionen Så en anställd kan ha rätt att köpa 100 aktier av aktier till 10 per aktie i 10 år. Efter sju år kan det exempelvis vara Vid 30 och anställd kunde köpa 30 aktier till 10 Om alternativet är en NSO, kommer arbetstagaren omedelbart att betala skatt på 20 skillnaden som kallas spridningen till ordinarie inkomstskattesatser. Företaget får motsvarande skatteavdrag. Detta gäller om arbetstagaren håller Aktierna eller säljer dem Med en ISO betalar arbetstagaren ingen skatt på övning och företaget får inget avdrag Istället betalar arbetstagaren endast om arbetstagaren innehar aktierna i två år efter beviljandet och ett år efter utövandet ital får beskattning på den ultimata skillnaden mellan övnings - och försäljningspriset Om dessa villkor inte är uppfyllda beskattas alternativen som ett icke-kvalificerat alternativ. För högre inkomstanställda kan skatteskillnaden mellan en ISO och en NSO vara lika mycket 19 6 på den federala nivån ensam, plus den anställde har fördelen att skjuta upp skatten tills aktierna säljs. Det finns också andra krav för ISO-satser, som beskrivs i den här artikeln på vår sida. Men ISO har stor nackdel för arbetstagaren. Spridningen mellan Köp - och bidragspriset är föremål för AMT. AMT antogs för att förhindra att högre inkomstskattebetalare betalar för lite skatt eftersom de kunde ta olika skatteavdrag eller uteslutningar som spridningen vid utövandet av en ISO. Det krävs att skattebetalare som kan bli föremål för skatten beräkna vad de är skyldiga på två sätt Först, de räkna ut hur mycket skatt de skulle vara skyldiga att använda de normala skattereglerna Sedan lägger de tillbaka till sin skattepliktiga inkomst viss Avdrag och uteslutningar som de tog när de fastställde sin vanliga skatt och beräkna AMT med dessa nu högre antal. Dessa tillägg kallas preferensposter och spridningen på ett incitamentsprogram men inte en NSO är en av dessa poster För skattepliktig inkomst Till 175 000 eller mindre år 2013, är AMT-skattesatsen 26 för belopp över denna, räntan är 28 Om AMT är högre betalar skattebetalaren den skatten istället. En punkt som de flesta artiklar om denna fråga inte klargör är att om belopp som betalas enligt AMT överstiger vad som skulle ha betalats enligt normala skattebestämmelser det året, blir detta AMT-överskott en minimiskattskredit MTC som kan tillämpas i framtida år när normala skatter överstiger AMT-beloppet. Fastställande av alternativ minimiskatt. Tabellen Nedan, som härrör från material som tillhandahålls av Janet Birgenheier, chef för klientutbildning vid Charles Schwab, visar en grundläggande AMT-beräkning. Lägg till Vanlig beskattningsbar inkomst. Medicinska dentalavdrag. Angivna diverse specificerade avdrag som omfattas av A MT Statliga fastighetsskattavdrag Personliga undantag Spridning på ISO-övning Föreläggande AMT-skattepliktig inkomst Avdrag AMT-standardbefrielse 78.750 för 2012 Gemensam filers 50.600 för ogiftiga personer 39.375 för gifta ansökningar separat Detta reduceras med 25 cent för varje dollar av AMT beskattningsbar inkomst över 150.000 För par, 112 500 för singlar och 75 000 för gifta ansökningar separat Faktisk AMT beskattningsbar inkomst Multiplicera Faktiska AMT skattepliktiga inkomsttider 26 för belopp upp till 175 000, plus 28 av belopp över den Tentativa minsta skatten Subtrahera Tentativ minimiskatt - Vanlig skatt AMT Om resultatet av Denna beräkning är att AMT är högre än den vanliga skatten, då betalar du AMT-beloppet plus den vanliga skatten. AMT-beloppet blir dock en potentiell skattekredit som du kan subtrahera från en framtida skatteavräkning. Om ett efterföljande år din vanlig skatt överstiger din AMT, då kan du använda krediten mot skillnaden Hur mycket du kan hävda beror på hur mycket extra du betalat av p aying AMT i ett tidigare år som ger en kredit som kan användas i framtida år Om du till exempel betalat 15.000 mer på grund av AMT 2013 än vad du skulle ha betalat i den vanliga skattkalkylen, kan du använda upp till 15.000 i kredit under det närmaste året Det belopp som du skulle kunna hävda skulle vara skillnaden mellan det vanliga skattebeloppet och AMT-beräkningen. Om det vanliga beloppet är större kan du hävda det som en kredit och vidarebefordra eventuella outnyttjade krediter för framtida år. Så om I 2014 är din vanliga skatt 8 000 högre än AMT, du kan göra anspråk på 8 000 kredit och överföra en kredit på 7 000 tills du använder den. Den här förklaringen är förstås den förenklade versionen av en eventuellt komplicerad sak. En eventuellt ämne Till AMT bör använda en skatterådgivare för att se till att allt görs på ett lämpligt sätt. Personer med inkomster över 75 000 per år är AMT-kandidater, men det finns ingen ljus delning. Ett sätt att hantera AMT-fällan skulle vara för den anställde att sälja några av aktierna genast för att skapa tillräckligt med pengar för att köpa alternativen i första hand Således skulle en anställd köpa och sälja tillräckligt med aktier för att täcka inköpspriset plus eventuella skatter som skulle förfalla, då behåller resterande aktier som ISO Till exempel kan en anställd köpa 5 000 aktier där han eller hon har optioner och behålla 5000. I vårt exempel på aktierna är värda 30, med ett lösenpris på 10, skulle detta generera ett netto före skatt på 5.000 x 20 spridningen, Eller 100 000 Efter skatter skulle detta leda till cirka 50 000, räkna löne-, stats - och federala skatter alla på högsta nivåer. Följande år måste arbetstagaren betala AMT på resterande 100 000 spridning för aktier som inte såldes, vilket kan vara så mycket som 28 000 men den anställde kommer att ha mer än tillräckligt med pengar kvar för att hantera detta. En annan bra strategi är att utöva incitamentsalternativ i början av året. Det beror på att medarbetaren kan undvika AMT om aktier säljs före utgången av Kalen nars år där optionerna utövas Tänk exempelvis att John utövar sina ISOs i januari till 10 per aktie vid en tidpunkt då aktierna är värda 30 Det finns ingen omedelbar skatt, men 20 spridningen är föremål för AMT, som ska beräknas Under det närmaste skatteåret håller John kvar på aktierna men tittar på priset noggrant. Vid december är de bara värda 17 John är en högre inkomstskatt. Hans revisor rådgör honom att alla 20 spridningen kommer att omfattas av en 26 AMT-skatt, vilket innebär att John kommer att skaffa skatt på cirka 5 20 per aktie. Det blir obekvämt nära de 7 vinsten som John nu har på aktierna. I värsta fall faller de till under 10 nästa år, vilket innebär att John måste betala 5 20 per aktie skatt på aktier där han faktiskt har förlorat pengar Om John säljer dock före den 31 december kan han skydda hans vinster. I utbyte betalar han vanlig inkomstskatt på 7 spridningen. Regeln här är att försäljningspriset är mindre än Rättvist marknadsvärde vid övning men mer än bidragspriset då Vanlig inkomstskatt beror på spridningen Om den är högre än det verkliga marknadsvärdet över 30 i detta exempel, beräknas den vanliga inkomstskatten på spridningsbeloppet vid utövning och kortfristig realisationsskatt beror på ytterligare skillnad Beloppet över 30 i det här exemplet. Å andra sidan, om aktiekursen i december fortfarande ser stark ut, kan John hålla kvar en annan månad och kvalificera sig för kapitalvinstbehandling. Genom att träna tidigt på året har han minimerat perioden efter december 31 han måste hålla aktierna innan han fattar beslut att sälja. Den senare på året han utövar, desto större är risken för att börskursens pris faller i det följande skatteåret. Om John väntar till den 31 december för att sälja sina aktier, Men säljer dem innan ett års innehavstid är upp, då är det verkligen dyster. Han är fortfarande föremål för AMT och måste betala vanlig inkomstskatt på spridningen också. Lyckligtvis, nästan i alla fall kommer detta att driva sin vanliga inkomst beskatta Över AMT-beräkningen och han vann inte att betala skatt två gånger. Om John har många icke-kvalificerade alternativ, kan han utöva många av dem på ett år där han också utövar sina ISO-standarder. Detta kommer att öka Summan av den ordinarie inkomstskatten som han betalar och kunde driva sin totala ordinarie skatteavgift tillräckligt hög så att den överstiger hans AMT-beräkning. Det skulle innebära att han inte skulle ha något AMT nästa år att betala. Det är värt att komma ihåg att ISOs ger en skatteförmån för anställda som Villigt riskera att hålla fast på sina aktier Ibland riskerar denna risk inte för anställda Dessutom är den reella kostnaden för AMT inte det totala belopp som betalas på denna skatt men det belopp med vilket det överstiger vanliga skatter. Den verkliga tragedin är inte De som riskerar medvetet och förlorar, men de anställda som håller på sina aktier utan att verkligen veta konsekvenserna, eftersom AMT fortfarande är något, vet många anställda lite eller ingenting och är förvånade för sent för att lära sig att de måste betala. Stay Informed.
No comments:
Post a Comment